Учет ндс по приобретенным материалам. Что такое ндс по приобретенным ценностям в балансе Ндс по приобретенным ценностям относится

– сложная и трудоемкая процедура, и одним из главных элементов этого действия является правильно отображенный НДС по приобретенным ценностям. И данная статья призвана помочь вам разобраться в таких вопросах как НДС по приобретенным ценностям в балансе — это актив или пассив, как проходит инвентаризация, что важно знать при расчете налога.

Понятие НДС по приобретенным ценностям

Речь идет об обобщенной информации, в которую включены все от:

• Коммерческой реализации товаров.
• Приобретения (продажи) ценных бумаг или активов.

Данная информация аккумулируется на специально выделенном для этого счете (№19). этого названия ровно в срок является обязательным условием любой коммерческой деятельности и плотно контролируется налоговыми органами.

Данное видео расскажет вам о счете 14 под снижение стоимости материальных ценностей:

Нормативное регулирование

Важность этого налога подчеркивает то, что в главе 21 НК России для него выделена особая статья (№168), которая совместно с федеральным законным актом №166 регулирует его формирование, и создает нормативную базу для его применения.

О том, как может быть начислен, отражен НДС по приобретенным ценностям, каковы проводки в этом случае, читайте далее.

Виды льгот

Более подробно о счете 19 в отношении НДС по приобретенным ценностям расскажет видео ниже:

Предприятия заключая договора с поставщиками и подрядчиками, кроме стоимости, приобретаемых ценностей должны оплатить и сумму НДС (налог на добавленную стоимость), по приобретенным ценностям

Налог на добавленную стоимость установлен 21 гл. НК РФ является косвенным налогом, т.е. оплачивается покупателем и представляет собой форму изъятия добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

«Входной» НДС – это тот налог, который предъявил поставщик товаров (работ, услуг), имущественных прав дополнительно к цене.

«Входной» НДС:

· принимается к вычету (возмещению) (ст. 171, 172,176 НК РФ);

· учитывается в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.2 ст.170 НК РФ);

Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый поставщикам за приобретенные ценности, работы и услуги в бухгалтерском учете учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Счет активный.

Для аналитического учета сумм«входного » НДС рекомендовано открывать соответствующие субсчета. Данное деление не является обязательным, поэтому организация при разработке рабочего плана счетов может предусмотреть иное деление субсчетов в зависимости от специфики деятельности.

При организации аналитического учета, необходимо соблюдение раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам) используемым в производстве продукции, облагаемой НДС и необлагаемой НДС.

В п.4 ст. 170 НК РФ определен порядок распределения НДС по товарам (работам, услугам), которые на прямую невозможно распределить между облагаемыми и необлагаемыми видами деятельности. За базу распределения берется стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) имущественных прав за налоговый период.

Налогоплательщик имеет право не применять эти положения к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализация которых не подлежит налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство.

По дебету счета 19 отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным МПЗ, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции со счетами учета расчетов.

По кредиту счета 19 отражается списание накопленных на счете сумм налога на добавленную стоимость в корреспонденции, как правило, со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Если организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы, товары), в учете делаются следующие записи:

Если организация принимает у исполнителя результаты выполненных работ, оказанных услуг, в учете делаются записи:

Налоговый вычет

Налоговые вычеты – это уменьшение суммы НДС, которая исчислена для уплаты в бюджет, на суммы «Входного» НДС (п.1,п.2 ст. 171 НК РФ)

«Входной» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимается к вычету, если одновременно выполнены следующие условия:

· приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет;

· товары (работы, услуги) приобретены для хозяйственной деятельности, облагаемой НДС или для перепродажи;

· имеется полученный от поставщика счет-фактура, оформленный в соответствии с законодательством.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 - произведен налоговый вычет

При приобретении покупателями товаров, работ, услуг они уплачивают поставщику кроме стоимости приобретений еще и сумму НДС, которая учитывается на Счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" . При этом отдельно ведется учет движения НДС по материалам и основным средствам, нематериальным активам. Счет 19 является активным, и балансовый.

К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты следующие субсчета:

19/1 субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным о.с.";

19/2 субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным НМА";

19/3 субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-

производственным запасам" и др.

Право на налоговый вычет организация получает одновременно выполняя следующие условия:

1. Товарно-материальные ценности приобретены для нужд основной деятельности предприятия, облагаемой НДС, либо для целей управления организацией;

2. Товарно-материальные ценности или услуги приняты к учету;

3. Имеется документ, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС – счет-фактура.

Однако, существуют случаи, когда НДС не подлежит вычету, а включается в стоимость приобретений.

Товарно-материальные ценности принимаются для деятельности, которая не облагается НДС. Организация-покупатель не является плательщиком НДС.

Сумма НДС пойдем на увеличение стоимости приобретенных средств.

Сумма НДС по приобретенным ценностям отражается в книге покупок в хронологическом порядке. Ставки.

Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) – это расходы организации, связанные с приобретением материальных ценностей, оплачиваемые сторонним организациям (например, расходы по транспортировке, расходы по доставке, погрузке, разгрузке страхованию, экспедированию, хранению материалов в пути и т.п.).

Транспортно-заготовительные расходы учитываются на тех же счетах, что и сами материалы, т.е. на счетах 10 и 15 в зависимости от выбранного метода оценки материалов и выбранного варианта учета материалов.

Если доля ТЗР в общей стоимости материалов не превышает 10 %, то такие расходы разрешается списывать сразу в соответствующее производство в полном объеме без использования счетов 10 и 15.

Если доля ТЗР больше 10 %, то ТЗР по материалам списывают в соответствующее производство по окончании месяца пропорционально стоимости израсходованных материалов.

При приобретении материалов со стороны организация уплачивает в цене приобретенных материалов налог на добавленную стоимость (НДС). Порядок расчета и уплаты данного налога регулируется гл. 21 НК РФ, в соответствии с которой НДС в бюджет обязаны уплачивать продавцы продукции (товаров, работ и услуг) с выручки от продажи (реализации).

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Продавцы включают сумму НДС, подлежащую к уплате в бюджет, в цену реализуемой продукции (работ и услуг), тем самым налог косвенно уплачивает покупатель продукции (работ, услуг). Таким образом, продавец выступает своего рода посредником между покупателями товаров и бюджетом.

В соответствии с гл. 21 НК существует 3 налоговые ставки:

1. 0 % – при экспорте продукции (работ и услуг), а также для организаций, у которых выручка за 3 предшествующих месяца без НДС и других косвенных налогов не превышало 2 млн р.

2. 10 % – для продовольственных товаров первой необходимости (хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция, масло, соль, сахар, мясо и мясопродукты и т.п.), на товары для детей, на медицинскую продукцию и медикаменты, на научную печатную литературу и научные периодические изделия.

3. 18 % – для остальных товарно-материальных ценностей и иного имущества.

Алгоритм расчета суммы НДС зависит от выбранной базы (стоимости продукции, работ, услуг без НДС или с НДС).

Если необходимо выделить сумму налога из стоимости, уже включающей в себя НДС , то используют формулу:

При расчете суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, плательщик может применять налоговый вычет в размере налога, уплаченного при приобретении товарно-материальных ценностей (возмещать НДС из бюджета).

Возмещение НДС из бюджета разрешается только при одновременном выполнении следующих условий:

1. Организация, у которой были приобретены материальные ценности, является плательщиком НДС.

2. Сумма НДС к возмещению из бюджета должна быть меньше суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет с выручки от продаж.

3. Необходимо наличие счетов-фактур поставщиков или прочих кредиторов.

4. Ценности должны быть приобретены непосредственно для производственной или уставной деятельности организации.

При не выполнении хотя бы одного из этих условий возмещать НДС по приобретенным ценностям из бюджета нельзя.

Однако такой НДС можно списать за счет собственных источников финансирования без уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Бухгалтерские записи по учету НДС у поставщика и покупателя отличаются.

Учет НДС у поставщика (продавца):

Дт 62 – Кт 90/1 – отражена задолженность покупателя за реализованную ему продукцию, т.е. выручка от продажи продукции, в том числе НДС;

Дт 90/3 – Кт 68 – начислен НДС в бюджет с выручки от продажи продукции за месяц;

Дт 68 – Кт51 – перечислен НДС в бюджет с расчетного счета.

Учет НДС у покупателя:

Дт 10,15 – Кт 60,71,76… – приобретены материалы со стороны по фактической стоимости приобретения без НДС;

Дт 19 – Кт 60,71,76 – отражен НДС по приобретенным ценностям со стороны;

Дт 68 – Кт 19 – возмещен НДС по приобретенным ценностям из бюджета при одновременном выполнении четырех условий ими;

Дт 84,84/фонды специального назначения, 82,91(без уменьшения налогооблагаемой прибыли) – Кт19 – возмещен НДС по приобретенным ценностям за счет собственных источников финансирования, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль при невыполнении четырех условий.

На территории РФ действует НДС по приобретенным ценностям. Его выплата обязательна для всех организаций, ведущих коммерческую деятельность.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Налог на добавочную стоимость по приобретенным ценностям – это налог, выплачивать который необходимо в обязательном порядке.

Так как согласно законодательству, вся прибыль, получаемая в результате коммерческой деятельности, должна облагаться налогом.

Что это такое

НДС по приобретенным ценностям – это налог, в который включается практически вся информация по доходам различного рода, полученным компанией.

Относятся к такого рода доходам следующие операции:

• продажа товаров;
• реализация услуг;
• процесс продажи или покупки ценностей различного рода.

Сам налог обычно отражается в бухгалтерской отчетности в счете № 19 (дебетовом) под названием «НДС по приобретенным ценностям».

Также в данном счете отражаются:

• нематериальные активы;
• производственные и материальные запасы.

Какие могут быть проблемы

Чаще всего возникают проблемы, связанные с налогом на добавочную стоимость, в двух случаях:

1. Когда осуществляется принятие к вычету НДС по приобретенным ценностям по .
2. При подаче в налоговые органы прошения о возмещении НДС (по приобретенным ценностям в случае реализации импортных товаров).

Некоторые проблемы испытывают начинающие пользователи программы 1С, когда пытаются заполнить типовым механизмом .

Вся необходимая информация порой попросту не помещается. Чтобы обойти данную особенность программы, необходимо принимать к вычету не весь НДС, а его часть.

Остальная сумма должна просто подождать некоторое время на счете № 19. При первой же возможности можно будет принять остаток к вычету, на это имеется довольно внушительный запас времени – целых три года.

Иногда случается, что налоговые органы отказывают в возмещении НДС по приобретенным ценностям на основании отсутствия ().

При возникновении такой ситуации необходимо руководствоваться .

Согласно ему, основание для регистрации в книге покупок счетов-фактур – платежные документы (подтверждающие оплату НДС) и декларация (таможенная).

Что позволяет получить возмещение при предоставлении этих двух документов. Наличие счет-фактур необязательно.

Учет НДС по приобретенным ценностям

Все налоги должны подвергаться строгому учету, в том числе налог на добавочную стоимость. Так как появление различного рода ошибок приводит к возникновению вопросов со стороны налоговой инспекции.

Инвентаризация НДС должна проводиться в обязательном порядке, поэтому скрыть ошибки от бухгалтеров-аудиторов будет довольно проблематично.

Формирование входного НДС

Входным НДС называется налог, включенный в стоимость товара, приобретенного у поставщика, также являющегося плательщиком налога на добавочную стоимость – данный момент регламентируется НК РФ и .

Формирование входного НДС возможно если:

• ресурсы, приобретенные для использования в каких-либо операциях, облагаются НДС (производство и последующая продажа товаров, предполагающих уплату НДС);
• когда какие-либо материальные ценности приняты к учету;
• осуществлена оплата ресурсов.

На формирование входного НДС не влияет актив или пассив, принадлежащий предприятию. Важно лишь то, каким по счету является компания-налогоплательщик в цепочке реализации и производства товаров, услуг.

Так как от этого непосредственно зависит возможность последующего вычета НДС при уплате налогов. Сам НДС по приобретенным ценностям отображается в строке 1220.

В ней имеется вся информация по налогу на добавочную стоимость – если он должен начисляться. А это происходит далеко не всегда.

Так как если приобретаются материальные ценности для реализации каких-либо мероприятий или осуществления деятельности, НДС с которой не выплачивается, налог не отображается в строке 1220.

Он попросту списывается как затраты или же включается в стоимость самого приобретенного имущества.

Списание входного налога

При возникновении определенных условий возможно списание входного налога на добавочную стоимость.

Проще всего осуществить данную операцию предприятиям, которые используют упрощенную схему налогообложения – доходы минус расходы. Причем на это оборотные активы не оказывают никакого влияния.

То есть списание входного налога никоим образом не связано с дебиторскими задолженностями, финансовыми запасами.

Согласно действующему законодательству, сумма НДС может быть включена в состав графы «расходы» предприятия в процессе определения объекта налогообложения.

Согласно НК РФ, а точнее ст. , предприятие, являющееся плательщиком рассматриваемого налога, имеет право вычесть из доходов, полученных в течение отчетного периода, сумму НДС по приобретенным товарам (услугам).

Именно это позволяет на абсолютно законных основаниях полностью осуществить списание входного налога НДС по приобретенным ценностям в составе расходов.

Важно лишь выполнение двух условий при этом:

• все приобретенные товары обязательно должны являться расходами (по упрощенной схеме налогообложения);
• все приобретенные организацией товары должны в обязательном порядке быть оплачены на момент составления отчетности.

Выполнение обязанностей налогового агента

В некоторых случаях налоговое законодательство возлагает на предприятие обязанности налогового агента при наличии НДС по приобретенным ценностям.

Как правило, налоговым агентом называется предприятие, выступающее в качестве источника дохода для другой организации.

Условия, при которых какая-либо компания становится налоговым агентом, полностью перечислены в Налогового кодекса РФ.

Таким образом, организация обязана играть роль налогового агента, если:

1. Реализуются конфискованные материальные ценности, различные клады, а также ценности иного происхождения.
2. Приобретается или продается имущество ранее обанкротившегося предприятия, физического лица.
3. Реализуются всевозможные товары, ценности импортного происхождения.

В обязанности налогового агента входит удерживание некоторой суммы из собственного дохода, после чего в установленные законодательством сроки он должен осуществить перечисление в налоговую службу.

Таким образом, фактически налоговый агент выступает посредником между налоговыми органами и самим налогоплательщиком.

Оплата нормируемых расходов

К расходам, которые являются нормируемыми в Налоговом кодексе, а также в различных постановлениях правительства РФ, относятся:

• на рекламу (затраты на рекламные конструкции, баннеры и иного типа);
• страхование сотрудников (добровольное) по ;
• проценты по кредитам, взятым организацией на различные цели;
• связанные с продажей печатной продукции (книг);
• пополнение резерва по неподтвержденным (сомнительным) долгам.

Случаются ситуации, когда некоторые нормируемые расходы попросту не укладываются в норматив, установленный Налоговым кодексом . Поэтому эти расходы не могут быть приняты к вычету.

Вследствие чего организация обязана выплатить остаток по НДС, так как нет возможности включить данный налог в какие-либо внереализационные расходы.

Примеры

Компания авансовым платежом перевела сумму 1.118 млн. рублей в счет оплаты предстоящих поставок. Предоплата составляет 100% стоимости товара. НДС в данном случае равен 118 тыс. рублей.

Также в рассматриваемом отчетном периоде та же самая компания получила от своих будущих покупателей авансовый платеж, составляющий 708 тыс. рублей. НДС в данном случае равен 108 тыс. рублей.

Все проведенные операции отражаются в бухгалтерской отчетности следующим образом:

Если отразить табличные данные в унифицированной форме, то запись будет выглядеть следующим образом:

Некоторые нюансы порой возникают при распределении сумм НДС по приобретенным ценностям, относящимся к косвенным расходам.

Разрешаются они при помощи Налогового кодекса и соответствующих постановлений Правительства, касающихся этого вопроса непосредственно.

Очень важно при составлении отчета упомянуть о том, что все виды задолженностей (дебиторская и кредиторская) отражены в соответствующем разделе баланса.

НДС в балансе (счет 19)

Баланс НДС по приобретенным ценностям отражается в счете № 19, который имеет своё собственное название: «НДС по приобретенным ценностям».

Данный налог также отражается в различных строках. Счет № 19 используется для отображения всех операций, проводимых с налогом на добавочную стоимость по приобретенным ценностям.

Особенно важно отобразить в счете № 19 всю сумму налога на добавочную стоимость, не принятого к вычету. Она должна иметь непосредственное отношение к расходам сверхнормативным. Вся сумма будет списана в дебет № 91.

Что нужно знать о регистре накопления?

В специализированной программной среде под названием 1С: Бухгалтерия имеются такие элементы, как регистры накопления.

Именно благодаря им возможен учет передвижений:

• товаров;
• материалов;
• средств.

Регистры дают возможность осуществить автоматизацию самых разных бухгалтерских сфер:

• взаимные расчеты;
• долгосрочное планирование;
• складской учет.

При использовании регистра накоплений для автоматизации учета НДС по приобретенным ценностям следует помнить о некоторых особенностях:

• движение прихода обозначается знаком «+», движение расхода – знаком «-»;
• записи регистра связаны с номером строки – важно не перепутать их;
• при формировании НДС необходимо помнить о контроле уникальности записей – он не позволит создать одинаковые значения.

Если помнить о данных особенностях при формировании отчетности (), то возникновение каких-либо проблем полностью исключено.

НДС по приобретенным ценностям используется счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» - активный.

Начальное сальдо (по дебету) - отражает НДС по материальным ценностям на начало отчетного периода.

Дебетовый оборот - сумма НДС по поступившим ценностям, работам, услугам.

Кредитовый оборот - зачет НДС из бюджета или списание НДС за счет собственных источников финансирования.

Конечное сальдо (по дебету) - отражает НДС по материальным ценностям на конец отчетного периода.

Субсчета:

• 19-1 НДС при приобретении основных средств ;
• 19-2 НДС по приобретенным нематериальным активам ;
• 19-3 НДС по приобретенным материально-производственным запасам.

При получении организацией от поставщика товарно-материальных ценностей (работ, услуг), в учете делаются следующие проводки:

Дт 19 Кт 60, 76, 71 - отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть списаны:

• как принятые к вычету;
• на увеличение стоимости приобретенных ценностей или на счета учета затрат (расходов на продажу);
• за счет целевых средств.

Налоговый вычет . В большинстве случаев суммы НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) подлежат налоговому вычету. Это отражается следующей записью:

Дт 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кт 19 - произведен налоговые вычет.

Такую запись можно сделать, если выполнены следующие условия:

• приобретенные ценности оприходованы на балансе организации (работы выполнены, услуги оказаны);
• ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС;
• на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма налога .

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, уплаченная сумма НДС к вычету не принимается.

Налоговый кодекс предусматривает четыре случая, когда НДС, уплачиваемый поставщикам за купленные у них ценности (работы, услуги), к вычету не принимается, а включается в себестоимость этих ценностей (работ, услуг):

1. Купленные ценности (работы, услуги) используются при производстве или реализации продукции (работ, услуг), освобожденных от НДС. В этом случае НДС учитывается в себестоимости купленных ценностей (работ, услуг).

2. Организация, которая приобрела ценности (работы, услуги), не является плательщиком НДС или использовала свое право на освобождение от уплаты налога.

3. Купленные ценности (работы, услуги) специально приобретены для осуществления операций, которые по Налоговому кодексу в налоговую базу не включаются и, следовательно, не облагаются НДС.

4. Купленные ценности (работы, услуги) используются для операций, местом реализации которых не является территория России.

На практике может сложиться ситуация, когда организация приобрела материалы для производственных целей, приняла НДС к вычету, а впоследствии использовала эти материалы для операций, не облагаемых НДС. В этом случае сумму НДС, принятую к вычету, надо восстановить.

Дт 19 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» - восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

При принятии к вычету НДС по выданным авансам будет составляться следующая бухгалтерская проводка:

Дт 68 Кт 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - принят к вычету НДС с выданного аванса.

При поступлении от поставщика материальных ценностей (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых был перечислен аванс, принятую к вычету сумму НДС необходимо восстановить - Дт 60 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС».

Списание НДС на увеличение стоимости приобретенных ценностей . Если организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога из бюджета не возмещается. Эта сумма списывается на увеличение стоимости купленных ценностей:

Дт 08, 10, 41... Кт 19 - списана сумма НДС по приобретенным ценностям или на счета учета затрат (расходов на продажу):

Дт 20, 25, 26, 44... Кт 19 - списана сумма НДС по выполненным работам (услугам).

Списание НДС за счет целевых средств . Порядок отражения списания НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным за счет целевых средств (например, за счет целевых поступлений из бюджета или внебюджетного фонда), зависит от того, учет и какой организации ведется: коммерческой или некоммерческой.

Дт 91-2 Кт 19 - отнесена сумма НДС на прочие расходы организации.

Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 8.

Регистр аналитического учета - ведомость № 7.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие » регистрами синтетического учета являются обороты счета 19 (Главная книга), анализ счета 19, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счетy 19, анализ счета по субконто, обороты между субконто, карточка счета 19, карточка счета 19 по субконто и др.